Главная » 2010 » Март » 13 » Налоговая консультация от 10.03.09 г
11:05
Налоговая консультация от 10.03.09 г

Налоговая консультация от 10.03.09 гАвтор: Светлана ХусаиноваМатериал предоставлен юридической фирмой «Ардашев и партнеры»/ (посмотреть все статьи) Особенности исчисления налоговой базы при переходе с ЕНВД (2008 г.) на УСН (2009г.). Учет остатков материалов. Учет доходовПо общему правилу при применении УСН доходы учитываются кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). То есть датой получения доходов признается день поступления денежных средств (в кассу или на расчетный счет) либо иного имущества и имущественных прав, а также при ином способе погашения дебиторской задолженности. При получении организацией после перехода на УСН оплаты за товары (услуги, работы), проданные (оказанные, выполненные) в период применения ЕНВД, суммы дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на УСН, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы, учитывать не нужно, так как это приведет к двойному налогообложению. Данную позицию подтверждает судебно-арбитражная практика (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2006г. № А56-10128/2005), а также Минфин России (см. Письмо от 22.06.2007г. № 03-11-04/2/169.Если же организация при применении ЕНВД получит предоплату в счет продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг), осуществленной после перехода на УСН, то ее при исчислении единого налога учитывать также не нужно.

Учет расходовНалогоплательщик, перешедший на УСН, имеет право включить в расходы остаточную стоимость основных средств, приобретенных (сооруженных, изготовленных) до перехода на этот спецрежим (пп.3 п.3 ст.346.16 НК РФ).При этом следует отметить, что в соответствии с п.2 ст.346.16 НК РФ все расходы, принимаемые для целей налогообложения, должны удовлетворять критериям п.1 ст.252 НК РФ. Поэтому при УСН в составе расходов могут быть учтены только те расходы, которые непосредственно связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Это означает, что в расходы можно списать остаточную стоимость не всех основных средств, которыми обладает налогоплательщик на дату перехода на УСН, а только тех, которые он использует в деятельности, приносящей доход. Порядок определения остаточной стоимости основных средств, приобретенных до перехода на УСН, изложен в п.2.1 ст.346.25 НК РФ. При переходе с ЕНВД на УНС с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода в налоговом учете организации нужно отразить остаточную стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов до перехода на УСН в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством РФ о бухгалтерском учете, за период применения ЕНВД. Данный расчет производится по следующей формуле:ОСТ = ЦП - АМ(бух), гдеОСТ - остаточная стоимость ОС и НМА-ЦП - цена приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией0 ОС и НМА-АМ(бух) - сумма амортизации по данным бухгалтерского учета, начисленная за период уплаты ЕНВД.

Напомним, что организации, применяющие УСН, ведут бухгалтерский учет ОС в общеустановленном порядке (п.3 ст.4 Федерального закона от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).Что касается учета расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных в период уплаты ЕНВД, а реализованных при УСН, то позиция Минфина России в отношении данного вопроса неоднозначна. В Письме Министерства Финансов РФ от 07.02.2007г. №03-11-05/21 указано, что налогоплательщик вправе учитывать эти расходы при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Так, в соответствии с пп.23 п.1 ст.346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы учитывают расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп.8 указанного пункта). Согласно п.2 ст.346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической уплаты. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации указанных товаров. Однако в Письмах Минфина РФ от 20.08.2008г. № 03-11-02/93, от 24.04.2007г.

№ 03-11-04/3/127 высказана противоположная точка зрения: НК РФ не предусмотрена возможность уменьшения налогоплательщиками налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, на расходы, фактически произведенные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД. Таким образом, организация не вправе уменьшить налоговую базу по налогу, уплачиваемому при применении УСН, на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей перепродажи, которые были произведены в период применения ЕНВД. По мнению экспертов, данная позиция Минфина РФ ошибочна. Действительно, в ст.346.25 НК РФ не установлено каких-либо особых правил по признанию расходов при переходе с уплаты ЕНВД на УСН. Но это означает, что в данном случае налогоплательщик должен применять общие правила признания расходов, установленные ст.346.17 НК РФ, и учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Статья получена: Клерк. Ру

Категория: Бизнес | Просмотров: 672 | Теги: финансы, общество, бизнес | Рейтинг: 0.0/0

Другие новости

Налогообложение адвоката, учредившего адвокатский кабинет
Листопад бланков ОСАГО отменяется
Британское правительство могло занизить расходы на ливийскую кампанию в семь раз
Исчисление и уплата налога на прибыль
Китайцы сбрасывают облигации США и стремительно богатеют
Отдельные вопросы по отпускам
Белоруссия хочет вытащить валюту из граждан
Проверка налоговых льгот: изменения в документах
Кризис заставляет по-новому обезопасить налоговую оптимизацию
Работники ­ иностранцы: вопросы удержания НДФЛ
Сложные случаи признания прочих расходов
Многоуровневая система мотивации персонала
По следам годовой отчетности
Экономисты подумают, как убить евро
Проверки Роструда будут посвящены задержкам зарплаты и незаконным увольнениям
Правила применения амортизационной премии
Если имущество сдано в аренду
Переговоры. Никаких игр. Просто работа
Банки пугают высокой концентрацией
В Кодексе нет запрета принимать к вычету НДС по безвозмездному пользованию
Банки без государства не справятся
Российские банки делают ставку на юань
Условия работы со сведениями, составляющими гостайну
Используем личное имущество сотрудника: Компенсация за использование в служебных целях
Размещение немецких облигаций стало катастрофой
Ваши письма: "…За что нам выставили штраф и пени, если была неизвестна налоговая база?"
Минфин объяснил, в каком порядке восстанавливать НДС с аванса при отгрузке товара партиями
Как избежать обвинений в сотрудничестве с «однодневками»
Волшебная формула продаж
Финансовое сообщество РФ видит Европу в черных тонах
Standard & Poor's сменит директора из-за понижения рейтинга США
Трехгодичному бюджету угрожает нефть
Как объяснить инспектору, почему компания продала вексель с убытком
Нужно ли сохранять средний заработок за сокращенным пенсионером?
Американские банки катятся вниз
Исламский банкинг: ответ кризису
Бизнес из пробирки
Нужны эффективные банки
Акт для списания расходов по свернутым заказам и производству
Отнесение членских взносов банков к расходам
Какие пособия выплачиваются иностранным работникам?
PayPal пока отказывается от масштабного присутствия в России
Монеты становятся интересным инструментом инвестиций
Возможные варианты возврата работнику излишне удержанного с него НДФЛ
Корпоративная газета. Налоговые последствия
Особенности налогового учета процентов по долговым обязательствам
Крупные компании зажимают бланки ОСАГО
Свистать всех наверх!
Самооценка и финансовая оценка профессиональной деятельности
Не верь. Не бойся. Не проси. Или как сделать кризис вашим союзником
Новинки экономического и бизнес-образования – на специализированной выставке
Практика разработки стратегии в кризисный период
Депутаты усложнят жизнь "выбивальщикам" долгов
Замена окон и дверей арендатором
В Россию придет TaxFree
Цыплят по осени… режут
Рейтинговые агентства рискнули собственным рейтингом
Жилье в кредит: как насчет имущественного вычета?
Белоруссия отправляется по свободному курсу. Видео
«Авансовый» счет-фактура. Есть разъяснения
Россияне скупают все подряд
Для того, чтобы быстрее выйти из кризиса, нужно найти "золотую середину" государственной денежной политики
Автобанки положат кредитование в карман
Восстановление амортизационной премии
Горячая линия: Налог на прибыль
Русский банк покупает Венесуэлу
Предложена цена выкупа «плохих» активов
Forbes назвал самых богатых американцев
Схемы снижения начислений по налогам. Как налоговики разоблачают? Что проверяют?
Участники ДТП вооружатся схемами
Равнение на стандарт
Долг платежом красен
Не наступить на те же грабли
Налог на прибыль в разрезе расходов
До свидания, соцпакет!
Алексей Кудрин отнимает последнюю стабильность
Горячая линия: Применение трудового законодательства
Белфегор
Договор лизинга: выкуп имущества
Facebook порадовал Боно миллиардом долларов
Кризис отрезвляет бизнес
США собрали весь негатив
Секреты тестирования, или Важный шаг в трудоустройстве
Работник турфирмы идет в отпуск
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Бухгалтерский учет и налогообложение в I квартале 2009 г. Сдаем отчетность
Книга учета доходов и расходов. Внимание - новая форма!
Делегируй - или умрешь! Или Как перестать работать и начать управлять
Семь ситуаций, в которых есть налоговые риски
Как начисляются пени за несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль
Алексей Кудрин может вернуться в правительство
Время развиваться, а не отступать
После «Северной казны». Владимир Фролов: нужны принципиально новые банки
Антимонопольная служба перестраховалась
Многоуровневая система мотивации персонала
Несвоевременный вычет по НДС
Банк "Санкт-Петербург" опровергает выход на продажу
Русские полки
Снижаем расходы на персонал
Эксперты хоронят евро
Колхоз 2.0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]