 Источник: Газета "Учет. Налоги. Право" (посмотреть все статьи) ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕТаблица в Excel на нашем сайте поможет рассчитать сумму резерваДолг, не покрытый резервом, показывают в декларации отдельноМы подготовили и выложили на сайте нашей газеты www. gazeta-unp. ru таблицу в Excel, которая поможет не только правильно рассчитать резерв по сомнительным долгам, но и заполнить налоговую декларацию в этой части. Причем этот «калькулятор» мы разработали на основе таблицы по расчету резерва, которой пользуются налоговики (ее разослали в инспекции после очередного внутреннего семинара).Безнадежный долг списывается за счет ранее созданного резерваВ таблице потребуется самим заполнить данные в четырех строках (о них ниже). Показатели в остальных строках рассчитаются автоматически. Строки 1 и 2. В строке 1 отражают сумму «дебиторки» на конец каждого отчетного пе-риода. А в строке 2 - 10 процентов от выручки за тот же период, рассчитанной нарастаю-щим итогом. Строка 4. В ней отражается остаток суммы резерва на начало отчетного периода, то есть это величина резерва, которая переносится с предыдущего периода.
По состоянию на 1 января эти данные в таблице нужно вписать самим. За другие периоды (полугодие, девять месяцев, год) этот показатель автоматически переносится из строки 10 за предыдущий период. Строка 5. В нее вписывают сумму задолженности, признанной нереальной к взысканию. Эти данные указываются не нарастающим итогом, а за последний квартал отчетного периода. Безнадежные долги списываются за счет созданного резерва. Причем задолженность, которая была признана безнадежной в текущем квартале, покрывается за счет резерва, величина которого определена на конец предыдущего отчетного периода. Именно такой алгоритм заложен в таблице по расчету сомнительного долга, которую разработала ФНС. Согласны с ним и в Минфине. Этот порядок следует и из пункта 5 статьи 266 НК РФ. НА ЦИФРАХ. Компания решила создавать резерв по сомнительным долгам с 2009 года. В первом квартале этого года в качестве безнадежной была признана задолженность в размере 100 000 руб. Поскольку в прошлом году резерв не формировался, сумма резерва, за счет которого можно списать долг, равна нулю. А значит, вся сумма этого долга в первом квартале будет включена в расходы. По состоянию на 31 марта в налоговом учете создан резерв в размере 600 000 руб. Эта сумма также включается в состав расходов. За счет этой суммы резерва будет списываться безнадежная задолженность второго квартала (см. таблицу). Как правильно заполнить декларациюРасходы на формирование резерва по сомнительным долгам являются внереализационными (подп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ). В приложении 2 к листу 02 декларации такие затраты отражаются в общей сумме внереализацион-ных расходов - строка 200. Но если сумма вновь создаваемого резерва меньше неиспользованного остатка резерва за предыдущий период, то разницу включают во внереализационные доходы (строка 200 приложения 1).Бывают ситуации, когда созданного резерва недостаточно для покрытия суммы безнадежных долгов. В этом случае несписанная часть долга включается в расходы отдельно как внереализационный убыток (строка 302 приложения 2). Основание - подпункт 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Для удобства заполнения отчетности мы добавили в таблицу строки с показателями, которые нужно отразить в декларации. Отметим, что они рассчитаны нарастающим итогом, в то время как необходимые для этого данные в строках 6, 8 и 9 рассчитываются за квартал. Расчет суммы резерва по сомнительным долгам (руб.)строкиНаименование показателяЗначение показателей1-й кварталполугодие9 месяцевгод1Сумма дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на конец отчетного периода600 000100 000200 000100 000210 процентов от выручки отчетного (налогового) периода (нарастающим итогом)800 000100 000500 000200 0003Максимальная сумма резерва (меньшее значение строк 1 и 2)600 000100 000200 000100 0004Остаток суммы резерва на начало отчетного периода (строка 10 расчета за предыдущий отчетный период)0600 000100 000200 0005Сумма задолженности, признанной безнадежной в последнем квартале отчетного периода (использовано резервов в течение отчетного периода)100 000150 000600 00006Сумма безнадежной задолженности, не покрытой резервом (строка 5 - строка 4) - строка 302 приложения 2 к листу 02100 0000500 00007Остаток резерва с учетом использованных сумм (строка 4 - строка 5)0450 0000200 0008Сумма резерва, принимаемая в уменьшение налоговой базы текущего периода (строка 3 - строка 7) - строка 200 приложения 2 к листу 02600 0000200 00009Сумма восстанавливаемого резерва за отчетный период (строка 7 - строка 3) - строка 200 приложения 1 к листу 020350 0000100 00010Итоговое значение суммы резерва на конец отчетного (налогового) периода (строка 4 - строка 5 + строка 6 + строка 8 - строка 9)600 000100 000200 000100 000Строка в декларацииСтрока 302 приложения 2 к листу 02 «Суммы безнадежных долгов…»100 000100 000600 000600 000Строка 200 приложения 2 к листу 02 «Внереализационные расходы»600 000600 000800 000800 000Строка 200 приложения 1 к листу 02 «Внереализационные доходы»0350 000350 000450 000Статья получена: Клерк. Ру
|