 Автор: М. КосульниковаЖурнал Налоговый учет для бухгалтера (посмотреть все статьи) Кто и что сдает? Информация для всехЕжегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговые агенты должны предоставить в инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов (п. 2 ст. 230 НК РФ).Сделать это надо по форме № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица», утвержденной приказом ФНС от 13.10.2006 г. № САЭ-3-04/706@. Сведения передают на магнитных носителях либо с использованием средств телекоммуникации. В то же время если доходы получили меньше 10 человек, то отчитаться можно на бумажных носителях. В дальнейшем инспекторы направляют полученную - информацию налоговым органам по месту - жительства - физических лиц. Отметим, что Налоговый кодекс не обязывает компании и предпринимателей, не являющихся налоговыми агентами, представлять в инспекцию сведения о доходах, полученных от них физическими лицами (письма Минфина от 21.04.2008 г. № 03-04-05-01/127 и ФНС от 19.05.2008 г. № 3-5-04/19).Финансовое ведомство также считает, что при заполнении формы № 2-НДФЛ не надо учитывать доходы, полностью освобождаемые от налогообложения в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса (письма Минфина от 04.04.2007 г. № 03-04-06-01/109 и от 15.12.2006 г. № 03-05-01-04/332, ФНС от 26.02.2006 г. № 04-1-03/105). А вот по мнению инспекторов, налоговые агенты, являющиеся источником выплаты доходов, указанных в пункте 28 статьи 217 НК РФ (подарки, призы, матпомощь до 4 000 руб.), сведения о них должны представлять в налоговый орган (письмо ФНС от 17.11.2006 г. № 04-2-02/688@). Правда, позже они изменили свою точку зрения (письмо ФНС от 17.06.2008 г. № 3-5-03/149@).Фрагмент документаПисьмо ФНС от 17.06.2008 г. № 3-5-03/149@При получении физическими лицами в налоговом периоде дохода в виде подарка от организации стоимостью, не превышающей 4 000 рублей, организация не признается налоговым агентом в порядке статьи 226 Кодекса, поскольку в таких случаях у организации не возникает обязанности по исчислению, удержанию - у налогоплательщика и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц. Соответственно, у организации не возникает и обязанности представлять - в налоговые органы сведения о таких доходах, полученных физическими - лицами. Имейте в виду, что не надо отчитываться по доходам, выплаченным индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары или выполненные работы (оказанные услуги). Данное правило действует в том случае, если они предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах (п. 2 ст. 230 НК РФ).Обособленный учетЗаполняя справку о доходах, полученных сотрудником от работы в обособленном подразделении организации, указывают ИНН головной компании, а КПП и код ОКАТО - подразделения (р. III Рекомендаций по заполнению сведений о доходах физических лиц, утвержденных - приказом ФНС от 13.10.2006 г. № САЭ-3-04/706@, далее - Рекомендации).Напомним, форму № 2-НДФЛ налоговые агенты представляют в инспекцию по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Однако обособленные подразделения не поименованы (за исключением подразделений иностранных организаций в РФ) в числе налоговых агентов (п. 1 ст. 226 НК РФ). Именно поэтому ранее инспекторы считали, что сведения о доходах физических лиц должны предоставляться в налоговый орган по месту постановки на учет материнской организации. При этом данные сдавались за все предприятие в целом либо головная компания и подразделения отчитывались каждый сам за себя (письма ФНС от 13.03.2008 г. № 04-1-05/0916@, от 07.03.2007 г. № 23-3-04/238@, от 21.02.2007 г. № ГИ-6-04/135@). Минфин придерживался аналогичной позиции (письма от 13.11.2006 г. № 03-05-01-04/312 и от 23.01.2006 г. № 03-01-10/1-14).Между тем позднее чиновники решили, что о доходах физических лиц организация и ее обособленные подразделения могут отчитываться по месту своего нахождения (письма ФНС от 29.12.2008 г. № ШС-6-3/979, Минфина от 03.12.2008 г. № 03-04-07-01/244).Если налог исчислен, но не удержанНалоговые агенты удерживают начисленную сумму НДФЛ непосредст-венно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если сделать это не представляется возможным, агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить об этом факте в инспекцию по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ). Вместе с тем какого-то унифицированного документа для подачи указанных сведений законодательством не предусмотрено. Сами налоговики рекомендуют пользоваться в данных целях формой № 2-НДФЛ (п. 3 приказа ФНС от 13.10.2006 г. № САЭ-3-04/706@). Причем представление информации о невозможности удержать налог и суммах задолженности «проблемного» физлица не освобождает агента от обязанности сдавать сведения о его доходах по итогам налогового периода (письма ФНС от 18.09.2008 г. № 3-5-03/513@ и от 29.10.2008 г. № 3-5-04/652@).Возврат фискального излишкаНалоговый агент возвращает излишне удержанные суммы НДФЛ на основании заявления физического лица (п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом сам аналогичное заявление направляет инспекторам (ст. 78 НК РФ).Обратите внимание: Минфин подчеркивает, что агент не может вернуть фискальный излишек за счет уменьшения подлежащих перечислению сумм НДФЛ с доходов, полученных от него другими физлицами (письма - Минфина от 19.01.2009 г. № 03-04-06-01/3 и от 20.10.2008 г. № 03-04-06-01/308).Кстати, по мнению чиновников, налоговый агент вправе произвести зачет излишне уплаченного НДФЛ в счет предстоящих платежей физлица по этому налогу. Правда, сделать это он должен до конца налогового - периода (письмо Минфина от 05.05.2008 г. № 03-04-06-01/115).Штрафные санкцииСледует иметь в виду, что пункт 3 статьи 24 НК РФ обязывает всех - налоговых агентов:правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги-вести учет начисленных и выплаченных физлицам доходов, - исчисленных, удержанных и перечисленных налогов-представлять в инспекцию по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов-в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, - необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
Если налоговый агент не выполнит обязанности по удержанию и перечислению налогов, ему грозит штраф в размере 20% от суммы, подлежащей уплате в бюджет (ст. 123 НК РФ). А за каждый не вовремя сданный в инспекцию документ придется заплатить 50 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). При этом каждая справка конкретного налогоплательщика является отдельным документом независимо от того, на бумажном или магнитном носителе она передана инспекторам (п. 45 постановления Пленума ВАС от 28.02.2001 г. № 5).Кроме того, с точки зрения административной ответственности непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно их сдача в неполном объеме или искаженном виде влечет штраф для граждан в размере 100-300 рублей, должностных лиц - 300-500 рублей (ст. 15.6 КоАП).Передача сведенийСправки о доходах налоговые агенты представляют по каждому физическому лицу, получившему от них доходы, отдельно по каждой ставке налога (см. Пример 1). При заполнении сведений используют специальные справочники (р. I Рекомендаций). Речь идет о кодах документов, доходов, вычетов и регионов. Отметим, что приказом ФНС от 30.12.2008 г. № ММ-3-3/694@ в них были внесены значительные изменения (см. Таблицы 1-3).Заполняя форму № 2-НДФЛ, следует учитывать:все суммовые показатели отражают в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога (р. I Рекомендаций)-налог исчисляют и отражают в полных рублях. При этом сумму менее 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и более округляют до полного рубля (р. I Рекомендаций)-в случае если какие-то строки не заполняются, то и наименования этих разделов (пунктов) могут не печататься (р. II Рекомендаций)-в разделе 3 Справки не отражают стандартные налоговые вычеты и имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса (р. III Рекомендаций)-подпись налогового агента не должна закрываться печатью (р. III Рекомендаций).Если физическое лицо получало доходы от работы в нескольких обособленных подразделениях, расположенных на территории разных административно-территориальных образований, то на него следует заполнить несколько Справок (р. III Рекомендаций).Сведения о доходах физического лица, которому налоговый агент произвел перерасчет за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его обязательств перед бюджетом, оформляют в виде новой Справки. В данном случае в полях «№______» и «от_________» указывают номер ранее представленной формы № 2-НДФЛ и проставляют новую дату составления документа (р. I Рекомендаций).Отметим, что для подготовки сведений в электронном виде организации вправе пользоваться любой программой, предназначенной для этого. Протестировать файлы с данными можно с помощью программ CheckXML1 , «Налогоплательщик»2 - либо Tester3 . Не забудьте еще обновить классификатор адресов России (КЛАДР)4.Пример 1Составим справку № 2-НДФЛ на Басалаеву Наталию Николаевну при условии, что:сотруднику в 2008 году выплачивалась заработная плата в размере 8 000 руб. в месяц-в мае работник болел, в результате его зарплата составила 2 800 руб., пособие по временной нетрудоспособности - 2 989,74 руб.-в августе специалист был в отпуске, в связи с чем ему выплачена - заработная плата в сумме 380,95 руб., отпускные - 7 602,28 руб.-в ноябре работник получил дополнительный доход от использования транспортного средства 10 000 руб.-сотруднику предоставлены стандартные вычеты - на налогоплательщика (400 руб.) и на одного ребенка (600 руб.).При получении Справок налоговые органы обычно требуют также сопроводительный Реестр (см. Пример 2). Как правило, оформляют его по форме, предусмотренной еще приказом МНС от 31.10.2003 г. № БГ-3-04/583 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год».Пример 2После получения данных о доходах сотрудников фискальный орган предоставляет налоговому агенту «Протокол приема сведений о доходах физических лиц» (Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков, утвержденный приказом ФНС от 14.08.2008 г. № ММ-3-4/362@).Некоторые особенности расчета налогаКто такой резидент? Для исчисления сумм налога при каждой выплате доходов налоговый агент должен принимать во внимание налоговый статус физического лица. Дело в том, что в отношении налоговых нерезидентов - Российской Федерации применяется ставка в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).Итак, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения лица в России не прерывается на время его выезда заграницу в случае краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). В данном случае следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, включая время, начавшееся в одном календарном году и продолжающееся в другом (письмо Минфина от 19.03.2007 г. № 03-04-06-01/74). Если же налоговый статус работника меняется до прекращения трудовых отношений, обязанность по удержанию доначисленных сумм налога лежит на агенте. Заметим, что законодательство не устанавливает для налоговых агентов конкретные правила, по которым подтверждается время фактического нахождения налогоплательщика в РФ. Как следствие, в качестве обоснования срока пребывания в стране нерезидента могут служить справка с места работы, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля и т. д. (письма Минфина от 07.10.2008 г. № 03-04-06-01/292 и ФНС от 23.09.2008 г. № 3-5-03/529@).Отметим, что при изменении статуса работника в течение налогового периода перерасчет сумм НДФЛ производится с момента, когда статус физлица поменяться уже не сможет, либо по итогам налогового периода (письмо Минфина от 09.10.2008 г. № 03-04-06-01/298).Кстати, при удержании НДФЛ следует учитывать перечень действующих двусторонних договоров с другими странами об избежании двойного налогообложения. Такой список на 01.01.2008 г. можно найти в письме ФНС от 25.03.2008 г. № ШТ-6-2/219@. Обратите внимание, что некоторые Соглашения предусматривают зачет налога, уплаченного в иностранном государстве (письмо Минфина от 04.05.2008 г. № 03-04-05-01/145). При этом с 18 февраля 2008 года выдачу справок, подтверждающих статус налогового резидента, осуществляет Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (информационное сообщение ФНС от 26.02.2008 г.).Налоговые вычеты. Напомним, что для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как их денежное выражение, уменьшенное на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ). При этом работодатель предоставляет сотрудникам стандартный налоговый вычет, а также по их просьбе - имущественный вычет по расходам - на строительство либо приобретение жилья (п. 3 ст. 218 и п. 3 ст. 220 НК РФ).Если в отдельные месяцы налогового периода у работника не было дохода или его начисление и выплата производились сразу за несколько месяцев, то стандартный налоговый вычет следует суммировать с начала налогового периода (письма Минфина от 19.08.2008 г. № 03-04-06-01/254 и от 06.05.2008 г. № 03-04-06-01/118).Отпускные выплаты. По мнению налоговиков, доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2008 года и январь 2009 года, полученный работником в декабре 2008 года, а также суммы исчисленного и удержанного с него НДФЛ следует учитывать при формировании № 2-НДФЛ за 2008 год. В итоге при заполнении сведений суммы оплаты очередного отпуска отражаются в поле того месяца, в котором они фактически выплачены, то есть в декабре. Такой вывод можно сделать из разъяснений ФНС от 09.01.2008 г. № 18-0-09/0001.Кстати, чиновники считают, что выплату заПособия. Государственные пособия (в том числе по безработице, беременности и родам) не облагаются НДФЛ. Между тем налог придется начислить с суммы выплат по временной нетрудоспособности (п. 1 ст. 217 НК РФ), а также с пособия, выдаваемого в связи с несчастным случаем на производстве (письма Минфина от 22.02.2008 г. № 03-04-05-01/42 и ФНС от 16.03.2007 г. № 04-1-02/193).Специальная и форменная одежда. Расходы на спецодежду как предусмотренную законодательством, так и выдаваемую (без перехода права собственности) по нормам, установленным на предприятии, не облагаются НДФЛ (письма Минфина от 04.04.2007 г. № 03-03-06/1/214 и от 23.04.2007 г. № 03-04-06-01/128). В случае если форменная одежда принадлежит организации и передается работникам только в пользование, то ее стоимость не будет являться доходом сотрудников, и, соответственно, уплачивать с нее НДФЛ не нужно (письма Минфина от 09.02.2007 г. № 03-04-06-02/19 и от 07.06.2006 г. № 03-03-04/1/502).«Вредные» надбавки. Специалистам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными или опасными условиями труда, полагаются соответствующие надбавки и компенсации (ст. 146, ст. 210 НК РФ, п. 1 постановления Правительства РФ от 20.11.2008 г. № 870). Следует иметь в виду, что доплаты являются составной частью заработной платы, поэтому облагаются НДФЛ в обычном порядке (письмо Минфина от 21.08.2007 г. № 03-04-07-02/40, постановление Президиума ВАС от 17.10.2006 г. № 86/06). А вот компенсации освобождаются от налогообложения (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина от 03.04.2007 г. № 03-04-06-02/57).Арендные отношения. Организация-арендатор обязана исчислить, удержать с арендодателя-физлица и уплатить в бюджет сумму НДФЛ непосредственно при фактическом внесении арендной платы (письмо Минфина от 11.11.2008 г. № 03-04-05-01/417). При этом у арендодателя не возникает дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ, в отношении расходов арендатора на оплату коммунальных услуг, стоимость которых зависит от их фактического потребления, при наличии подтверждающих документов (письма Минфина от 24.12.2008 г. № 03-04-05-01/470 и от 11.07.2008 г. № 03-04-06-01/194).Продажа доли в уставном капитале. В 2008 году при продаже физлицом обществу доли в его уставном капитале организация признавалась налоговым агентом и обязана была исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (письма Минфина от 27.11.2008 г. № 03-04-06-01/355, от 29.07.2008 г. № 03-04-05-01/280, от 11.06.2008 г. № 03-04-06-01/165).С 2009 года физические лица, получающие доходы от продажи имущественных прав, должны самостоятельно уплачивать НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ в редакции Федерального закона от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ).Таблица 1. Справочник «Коды документов»КодНаименование документаПримечание01Паспорт гражданина СССРДействителен до 01.01.20085 до 01.01.20096 для некоторых категорий иностранных граждан и лиц без гражданства03Свидетельство о рожденииДля лиц, не достигших 16летнего (с 01.10.1997 -14летнего) возраста, оформленное в соответствии с законодательством РФ07Военный билет солдата (матроса, сержанта, старшины)08Временное удостоверение, выданное взамен военного билета10Паспорт иностранного гражданина11Свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании лица беженцем на территории РФ по существу12Вид на жительство в РФ13Удостоверение беженца в РФ14Временное удостоверение личности гражданина РФ15Разрешение на временное проживание в РФ18Свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ21Паспорт гражданина РФ23Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государстваДля иностранных граждан, не достигших 16летнего возраста24Удостоверение личности военнослужащего РФ91Иные документыИные документы, предусмотренные законодательством РФ или международными договорами в качестве документов, удостоверяющих личностьТаблица 2. Справочник «Коды доходов»КоддоходаНаименование дохода1010Дивиденды1011Проценты (за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках и доходов, получаемых при погашении векселя), включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида1110Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.20071120Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.20071200Доходы, полученные в виде иных страховых выплат по договорам страхования1201Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам страхования в виде оплаты стоимости санаторно-курортных путевок1202Доходы, полученные в виде страховых выплат, выплачиваемых по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров добровольного пенсионного страхования) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события (за исключением досрочного расторжения договоров)1203Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имущест-ву третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств)1211Доходы, полученные в виде сумм страховых взносов по договорам страхования, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы1212Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемых по договорам страхования (кроме договоров добровольного пенсионного страхования), подлежащих в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров страхования1213Доходы в виде денежных (выкупных) сумм за вычетом сумм страховых взносов, уплаченных физическим лицом по договору добровольного пенсионного страхования, выплачиваемые в случае его расторжения1214Доходы в виде денежных (выкупных) сумм в части сумм страховых взносов, уплаченных физическим лицом по договору добровольного пенсионного страхования, выплачиваемые в случае его расторжения1220Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного страхования за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу по договору негосударственного пенсионного обеспечения, выплачиваемые в случае его расторжения1230Доходы в виде денежных (выкупных) сумм в части сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом по договору негосударственного пенсионного обеспечения, выплачиваемые в случае его расторжения1240Пенсии суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с российскими негосударственными пенсионными фондами, а также суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лицвыплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения 1300Доходы, полученные налогоплательщиком от использования в РФ авторских или иных смежных прав (кроме авторских вознаграждений)1301Доходы, полученные от отчуждения авторских или иных смежных прав1400Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей)1510Доходы, полученные от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе1520Доходы, полученные от продажи имущества (кроме жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе, ценных бумаг)1530Доходы, полученные от реализации ценных бумаг по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг1531Доходы, полученные по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг1532Доходы, полученные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг1533Доходы, полученные от продажи и погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов1536Доходы, полученные по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам1540Доходы, полученные от реализации долей участия в уставном капитале организаций1550Доходы, полученные налогоплательщиком при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством)2000Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей - денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданскоправового характера и авторских вознаграждений)2001Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа)2010Выплаты по договорам гражданскоправового характера (за исключением авторских вознаграждений)2012Суммы отпускных выплат2201Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка2202Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна2203Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание произведений скульптуры, монументально декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике2204Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле и кинофильмов)2205Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание музыкальных произведений: музыкальносценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино, теле и видеофильмов и театральных постановок2206Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию2207Авторские вознаграждения (вознаграждения) за исполнение произведений литературы и искусства2208Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание научных трудов и разработок2209Авторские вознаграждения за открытия, изобретения, промышленные образцы2210Вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов2220Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые в порядке дарения2300Пособия по временной нетрудоспособности2400Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ - доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптиковолоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерныесети, на территории РФ2510Оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика2520Стоимость товаров, работ, услуг, полученных на безвозмездной основе или с частичной оплатой2530Оплата труда в натуральной форме2610Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, израсходованными на новое строительство или либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них2620Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами) заемными (кредитными) средствами, фактически израсходованными на новое строительство или либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств2630Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданскоправовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику2640Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг2710Материальная помощь (за исключением материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, и материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов и единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка2720Стоимость подарков2730Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления2740Стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг2750Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых не в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления и не в целях рекламы товаров (работ и услуг)2760Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту2761Материальная помощь, оказываемая инвалидам общественными организациями инвалидов2762Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка (начиная с доходов 2008 года)2770Возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом2780Возмещение (оплата) стоимости приобретенных налогоплательщиком (для налогоплательщика) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, в иных случаях, не подпадающих под действие п. 28 ст. 217 НК РФ2790Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных ветеранами ВОВ, инвалидами ВОВ, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, ВОВ, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов ВОВ и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны2800Доходы, полученные от погашения вексельных обязательствПроценты (дисконт), полученные при оплате предъявленного к платежу векселя2900Доходы, полученные от операций с иностранной валютой3010Выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в т. ч. с использованием игровых автоматов)3020Доходы в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, в части превышения суммы процентов, начисленной соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты (за исключением доходов, указанных в п. 27 ст. 217 НК РФ), а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 % годовых3021Доходы в виде процентов, получаемые по срочным пенсионным вкладам в банках, внесенным на срок не менее шести месяцев (по доходам, полученным до 01.01.2008)4800Иные доходыТаблица 3. Справочник «Коды вычетов»КодНаименование вычетаСтандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 НК РФ101600 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителям, супругам родителей1021 200 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, приемным родителям103400 руб. на налогоплательщика, не относящегося к категориям, перечисленным в пп. 12 п. 1 ст. 218 НК РФ104500 руб. на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ1053 000 руб. на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ1061 200 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, родителям, супругам родителей1072 400 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, приемным родителям1081 000 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок (родители, супруги родителей, опекуны или попечители, приемные родители, супруги приемных родителей) (начиная с доходов 2009 года)1092 000 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок (родители, супруги родителей, опекуны или попечители, приемные родители, супруги приемных родителей) (начиная с доходов 2009 года)1102 000 руб. на каждого ребенка единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю (начиная с доходов 2009 года)1112 000 руб. на каждого ребенка родителю (приемному родителю) при условии отказа второго родителя (приемного родителя) от получения вычета в отношении этого ребенка (начиная с доходов 2009 года)1124 000 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю (начиная с доходов 2009 года)1134 000 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, родителю (приемному родителю) при условии отказа второго родителя (приемного родителя) от получения вычета в отношении этого ребенка (начиная с доходов 2009 года)Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии со ст. 211 НК РФ301Суммы частичной оплаты налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услугСуммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьей 214.1 НК РФ305Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с заключением, исполнением и прекращением срочных сделок306Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации (погашению) инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов307Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, включая суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении ценных бумаг в собственность (в том числе при получении на безвозмездной основе или с частичной оплатой), а также суммы процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг308Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, включая суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении ценных бумаг в собственность (в т. ч. при получении на безвозмездной основе или с частичной оплатой)309Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам, включая суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении ценных бумаг в собственность (в том числе при получении на безвозмездной основе или с частичной оплатой)310Убыток, полученный в налоговом периоде по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, учитываемый при определении налоговой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг316Суммы, полученные от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих 125 000 руб. (по доходам, полученным до 01.01.2007)317Суммы, полученные от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более (по доходам, полученным до 01.01.2007)Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ311Сумма, израсходованная налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (кроме сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам) и фактически израсходованных на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них), в размере фактически произведенныхдокументально подтвержденных расходов в пределах 1 000 000 руб.312Сумма, направленная на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ, и фактически израсходованная налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них313Сумма, израсходованная налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (кроме сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам) и фактически израсходова
|