 Автор: А. ДыбовИсточник: журнал "Главная книга. Коференц-зал" (посмотреть все статьи) Этот материал - отрывок литературно обработанной стенограммы семинара «НДС в решениях высших судов» (лектор - А. И. Дыбов), который был проведен издательством «Главная книга».Если покупатель возвращает товары, которые он успел принять к учету и по которым вычел НДС, то покупателю придется оформить счет-фактуру на возврат - так указывает Минфин со ссылкой на Постановление N 914. Ведь право собственности на товары к покупателю перешло, значит, возвращая их, он совершает так называемую обратную реализацию. Счет-фактуру покупатель оформляет в общем порядке, этот документ ничем не будет отличаться от обычного "отгрузочного" счета-фактуры. Продавец же, получив от покупателя возвращенные товары, в обычном порядке регистрирует счет-фактуру покупателя в своей книге покупок. В принципе, применительно к этой ситуации на практике почти все так и поступали. Поэтому зачем нужно было в Высшем арбитражном суде оспаривать Письмо Минфина от 07.03.2007 N 03-07-15/29 в этой части, лично мне не очень понятно. Вопрос.
Антон Иванович, а как быть, если покупатель, возвращающий принятые на учет товары, не является плательщиком НДС? Он ведь не вправе счета-фактуры с выделением НДС выставлять. На ваш вопрос ответ есть все в том же Письме Минфина. Только он в пункте 3, который в ВАС РФ не оспаривался. Финансовое ведомство советует продавцу в этом случае действовать так, как если бы товары на учет покупателем не принимались. То есть продавец вносит исправления в оба экземпляра "отгрузочного" счета-фактуры, они заверяются подписью ответственного лица и печатью организации. Затем исправленный документ регистрируется в книге покупок того квартала, в котором приняты к учету возвращенные товары. Причем продавцом в книге покупок вам нужно записать себя, а не покупателя-спецрежимника, который вернул товары. Если же товары возвращает "обычный" человек, купивший их у вас в розницу, то, по мнению финансистов, в день принятия возвращенных товаров к учету в книге покупок вы регистрируете реквизиты расходного кассового ордера, по которому вернули деньги покупателю. Пример. Оформление счетов-фактур, книг продаж и покупок при возврате товаров, принятых к учету покупателем30.04.2009 ООО "Онест", согласно договору, возвращает ООО "Фрауд" 20 качественных чайных сервизов на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.) В момент отгрузки товаров составлен счет-фактура N 301 от той же даты. 05.05.2009 ООО "Фрауд" возвратило деньги за сервизы. Кроме того, 07.05.2009 розничный покупатель возвратил ООО "Фрауд" один чайный сервиз в связи с браком рисунка. Розничная цена комплекта - 8260 руб. (в том числе НДС 1260 руб.), деньги возвращены физическому лицу по расходному кассовому ордеру N 999 в тот же день.1. ООО "Онест" (оптовый покупатель, возвративший товар, принятый к учету) оформляет документы, необходимые для исчисления НДС, следующим образом. СЧЕТ-ФАКТУРА N 301от«30»апреля 2009 г.(1)ПродавецООО «Онест»(2)ПокупательООО «Фрауд»(6)Наименованиетовара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права ЕдиницаизмеренияКоличествоЦена(тариф)за единицуизмеренияСтоимостьтоваров(работ, услуг),имущественныхправ, всего безналогаНалоговаяставкаСумманалогаСтоимость товаров(работ, услуг), имущественныхправ, всего сучетом налога12345789Сервиз чайныйкомпл.205000100 00018%18 000118 000Всего к оплате18 000118 000КНИГА ПРОДАЖПродавецООО «Онест»Продажа за период с1 апреляпо30 июня 2009г. Дата и номер счета-фактуры продавцаНаименование покупателяДата оплаты счета-фактуры продавцаВсего продаж, включая НДСВ том числепродажи, облагаемые налогом по ставке18 процентов (5)стоимость продаж без НДСcумма НДС(1)(2)(3б)(4)(5а)(5б)30.04.2009 № 301ООО «Фрауд»05.05.2009118 000100 00018 0002. ООО "Фрауд" (продавец, получивший возвращенные покупателями товары) оформляет книгу покупок так. КНИГА ПОКУПОКПокупательООО «Фрауд»Покупка за период с1 апреляпо30 июня 2009г. Дата и номер счета-фактуры продавцаДата оплаты счета-фактуры продавцаДата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных правНаименование продавцаВсего покупок, включая НДСВ том числепокупки, облагаемые налогом по ставке18 процентов (8)стоимость покупок без НДСcумма НДС(2)(3)(4)(5)(7)(8а)(8б)30.04.2009 № 30105.05.200930.04.2009ООО «Онест»118 000100 00018 000Расходный кассовый ордер от 07.05.2009 № 999(возврат товаров розничным покупателем)07.05.200907.05.2009ООО «Фрауд»826070001260Впервые опубликовано в издании "Главная книга. Конференц-зал" 2009, № 04Статья получена: Клерк. Ру
|