Главная » 2010 » Август » 25 » НДС: стандартные проблемы, связанные с получением вычетов. В каком налоговом периоде заявить вычет?
22:43
НДС: стандартные проблемы, связанные с получением вычетов. В каком налоговом периоде заявить вычет?

НДС: стандартные проблемы, связанные с получением вычетов. В каком налоговом периоде заявить вычет?Автор: Т. КрутяковаИсточник: ИКГ «АйСи Групп»Налоговые органы настаивают на том, что налогоплательщик не имеет права пользоваться вычетом в более поздние налоговые периоды. То есть, вычет должен быть заявлен именно в том налоговом периоде, когда у налогоплательщика возникло право на этот вычет. Если по каким-то причинам налогоплательщик правом на вычет не воспользовался, этот вычет нельзя заявить в более поздних периодах. Нужно либо сдать уточненную декларацию за тот период, в котором возникло право на вычет, либо вообще отказаться от использования этого вычета. Отметим, что арбитражная практика по этому вопросу противоречива. Например, один и тот же суд - ФАС Восточно-Сибирского округа - принял по этому вопросу прямо противоположные решения. В Постановлении от 10.03.2009 № А19-8249/ 08-24-Ф02-690/09 указано, что суммы налоговых вычетов подлежат отражению в том налоговом периоде, в котором выполнены условия, определяющие право налогоплательщика на налоговые вычеты. Заявлять вычеты в другом налоговом периоде (позднее) нельзя.

А в Постановлении от 01.12.2008 № А78-1854/08-С3-11/62-Ф02-5255/08 говорится о том, что налогоплательщик имеет право пользоваться налоговым вычетом в любом налоговом периоде после того, как соблюдены все условия права на вычет, кроме предшествующих. Но все же в большинстве случаев в суде побеждает вторая точка зрения о том, что вычет можно заявить и в более поздние налоговые периоды (постановления Московского округа от 10.03.2009 № КА-А40/1137-09, Поволжского округа от 24.02.2009 № А57-17025/2007, Уральского округа от 31.03.2009 № Ф09-1799/09-С2 и от 16.03.2009 № Ф09-1470/09-С2).Бывает, что счета-фактуры поступают от поставщиков с опозданием. Особенно часто это происходит со счетами-фактурами на коммунальные услуги и на услуги связи. Вполне возможна такая ситуация.

20 апреля организация сдала в налоговые органы Декларацию по НДС за I квартал. А 22 апреля в организацию поступает счет-фактура на услуги связи, оказанные в марте, датированный 31 марта. Как в такой ситуации поступать? Вносить исправления в Декларацию за I квартал или ставить НДС к вычету во II квартале? Вносить исправления в Декларацию за I квартал не нужно. Ведь наличие счета-фактуры является одним из условий для правомерного вычета. И пока это условие не выполнено, вычет не предоставляется. Поэтому право на вычет НДС возникает только в том налоговом периоде, когда соответствующий счет-фактура фактически поступил в организацию (в рассмотренной выше ситуации - это II квартал). Аналогичной позиции по данному вопросу придерживаются и налоговые органы (письмо МНС России от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@), и Минфин России (письмо от 13.06.2007 № 03-07-11/160). Подтверждением даты получения счета-фактуры, направленного по почте, может являться конверт с проставленным на нем штемпелем почтового отделения (письмо Минфина России от 10.11.2004 № 03-04-11/200) или запись в журнале регистрации входящей корреспонденции (письмо Минфина России от 16.06.2005 № 03-04-11/133).В то же время нужно учитывать следующее.

Выше мы сказали, что налоговые органы настаивают на том, что налогоплательщик имеет право пользоваться вычетом только в том налоговом периоде, в котором у него возникло право на вычет. На более поздние периоды вычет переносить нельзя. Если товары (работы, услуги) приняты к учету в январе, счет-фактура получен в январе, вычет следует заявить именно в январе. Соответственно, если при проверке книги покупок налоговый орган видит, что в ней зарегистрированы счета-фактуры, датированные предыдущими налоговыми периодами, то он обязательно попросит от вас подтвердить тот факт, что счета-фактуры, действительно, поступили к вам с опозданием. Если представленные доказательства налоговый орган сочтет не достаточными, то в вычете в текущем периоде вам откажут. Если посмотреть арбитражную практику, то судьи, как правило, удовлетворяются любыми доказательствами того, что счет-фактура поступил с опозданием, например, журналами учета полученных документов, в которых регистрируются поступающие счета-фактуры и таможенные декларации, и соглашаются с тем, что право на вычет возникает у налогоплательщика именно в том периоде, когда счет-фактура был им получен, а не в том периоде, которым он датирован (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 15.04.2009 № Ф04-2237/2009(4626-А75-25), Московского округа от 20.10.2008 № КА-А40/9866-08).Таким образом, регистрируя в книге покупок текущего периода счета-фактуры, выставленные поставщиками в прошлых налоговых периодах, позаботьтесь о документальном подтверждении даты поступления счета-фактуры в организацию.

По материалам книги «НДС 2009: вычеты и счета-фактуры»Статья получена: Клерк. Ру

Категория: Новости | Просмотров: 334 | Теги: общество, бизнес | Рейтинг: 0.0/0

Другие новости

Грузия вышла на новый кредитный уровень
Российские туристы за границей переходят на наличность
Откуда берутся «лишние» люди
Дно нашлось на уровне 2005 года
Как найти свое агентство???
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]