 Автор: О. БубноваИсточник: Журнал "Учет в торговле" (посмотреть все статьи) Потребительское кредитование даже в условиях кризиса остается довольно популярным. Многие магазины и банки охотно предоставляют кредиты заемщикам, имеющим положительную кредитную историю. Как правило, продавая товары в кредит, магазин может либо заключить договор с банком, либо самостоятельно предоставлять рассрочку по оплате. Рассмотрим особенности операций в обоих случаях. Кредитование покупателя при участии банкаТакой вариант предполагает, что покупатель, приобретая товар, заключает договор потребительского кредита с банком, ко-торый в свою очередь перечисляет магазину денежные средства в оплату товара. В результате магазин практически сразу получает всю стоимость реализованного товара, а покупатель в дальнейшем расплачивается уже с банком. В настоящее время потребительским кредитованием занимаются многие банки, в том числе крупные.
Если торговая организация решила привлечь банк для кредитования покупателей, необходимо предварительно заключить с ним договор об организации безналичных расчетов. Как правило, для подписания такого договора достаточно представить те же документы, что и при открытии банковского счета. После заключения такого договора покупатель сможет оформить в магазине кредит для приобретения того или иного товара. ОСОБЕННОСТИ ОФОРМЛЕНИЯ КРЕДИТАОформлением кредита в магазине может заниматься специалист банка, для которого оборудуется рабочее место, или же эту функцию может взять на себя работник магазина, при этом банк может обучить кого-либо из персонала магазина. Банк взимает комиссию со стоимости товаров, реализованных в кредит, размер которой, как правило, составляет несколько процентов от стоимости товара, оплачиваемой за счет банковского кредита. В данном случае все риски, связанные с возвратом кредита, несет банк. При продаже товара в кредит при участии банка фактически заключается три договора:1) между банком и магазином - об организации безналичных расчетов (в нем устанавливается порядок безналичного перечисления денежных средств торговой организации за товар, проданный покупателю на условиях полной или частичной оплаты за счет кредита)-2) между покупателем и магазином - о купле-продаже данного товара-3) между покупателем и банком - о предоставлении кредита. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТВ бухгалтерском учете выручка принимается в сумме, равной величине поступления денежных средств (иного имущества) и (или) размеру дебиторской задолженности (п. 6 ПБУ 9/99). Торговая организация признает выручку на дату передачи товара покупателю в размере полной стоимости проданного товара. Она будет складываться из суммы, которую внес покупатель в кассу магазина, и величины дебиторской задолженности на оставшуюся часть стоимости товара. Обратите внимание: сумма банковской комиссии не уменьшает выручку магазина. Согласно пункту 11 ПБУ 10/99, эта сумма в бухучете признается прочим расходом магазина. При поступлении от банка на расчетный счет торговой организации оставшейся части стоимости товара (за минусом комиссии) одновременно погашаются и дебиторская задолженность покупателя перед магазином, и кредиторская задолженность магазина перед банком. ПРАВА ПОКУПАТЕЛЯ КРЕДИТ НЕ ОГРАНИЧИВАЕТОтметим, что приобретение товара в кредит не ограничивает покупателя в правах, которые предоставлены ему Законом РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей». Покупатель может вернуть, обменять товар, предъявить претензии к его качеству и т. д. В то же время следует учитывать: если кредитный договор предусматривает, что приобретенный товар является залогом, то при смене собственника заложенного имущества все обязанности в рамках отношений по предоставлению залога переходят к новому собственнику (ст. 353 Гражданского кодекса РФ). То есть при возврате такого товара в магазин к последнему переходят обязанности залогодателя. Соответственно, в случае, если покупатель не вернет кредит банку, у торговой организации возникают риски по возврату банку предмета залога. ПРИМЕРМагазин бытовой техники и электроники 5 марта продал компьютер стоимостью 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.). Покупатель оплатил первоначальный взнос в размере 10 процентов стоимости товара, что составило 5900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.). Одновременно на оставшуюся сумму 53 100 руб. (59 000 - 5900) покупатель заключил с банком кредитный договор. Магазин 7 марта получил оставшуюся часть стоимости компьютера за минусом комиссии банка, которая составляет 3 процента от суммы кредита. В бухучете торговой организации будут сделаны следующие записи. На 5 марта:ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62- 5900 руб. - получен от покупателя первоначальный взнос за приобретенный им компьютер-ДЕБЕТ 62КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»- 59 000 руб. - отражена выручка от продажи компьютера-ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»КРЕДИТ 68
|